Ustawa o podatku VAT - dział XIII

Dział XIII
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Rozdział 1
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 139.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.6)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 22g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o
koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka
trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności
o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w
drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów
komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek,
prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem
przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów
i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysłu-
6) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz.
270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z
2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz.
961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i
1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz.
715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515,
Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr
84, poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz.
1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz.
2255 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.
guje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo
zwrot różnicy podatku vat w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i
usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy
od importu składników majątku.”;
2) w art. 23 w ust. 1 w pkt 43 w lit. b tiret pierwsze otrzymuje brzmienie:
„- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie
stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny
w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i
usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług,”.
Art. 140.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.7)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 16 w ust. 1 w pkt 46 w lit. b tiret pierwsze otrzymuje brzmienie:
„- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie
stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny
w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i
usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług,”;
2) w art. 16g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty
związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub
wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty
transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji
i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych,
skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek
od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi
przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego
albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku
o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku vat w rozumieniu ustawy o podatku
od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło
i podatek akcyzowy od importu składników majątku.”.
Art. 141.
W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz.U. z 2003 r. Nr
58, poz. 515, z późn. zm.8)) w art. 72 wprowadza się następujące zmiany:
7) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 60, poz.
700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z
2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74,
poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz.
1684 i Nr 230, poz. 1922, 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz.
1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218 oraz z 2004 r.
Nr 6, poz. 39 i Nr 29, poz. 257.
1) w ust. 1 dodaje się pkt 8 w brzmieniu:
„8) zaświadczenia wydanego przez właściwy organ potwierdzający:
a) uiszczenie podatku od towarów i usług od pojazdów sprowadzanych z
państw członkowskich Unii Europejskiej lub
b) brak obowiązku, o którym mowa w lit. a
- jeżeli sprowadzany pojazd jest rejestrowany po raz pierwszy, z zastrzeżeniem
ust. 1a.”;
2) dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„1a. W przypadku gdy sprowadzany pojazd, który nie był zarejestrowany w celu
dopuszczenia do ruchu drogowego lub nie podlegał obowiązkowi rejestracji
w celu dopuszczenia do ruchu drogowego, jest przedmiotem dostawy dokonanej
przez podatnika podatku od towarów i usług na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przed dokonaniem pierwszej rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zaświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a,
może być zastąpione fakturą z wyszczególnioną kwotą podatku od towarów
i usług potwierdzającą dokonanie tej dostawy przez tego podatnika, pod warunkiem,
że odsprzedaż pojazdów stanowi przedmiot działalności tego podatnika.”.
Art. 142.
W ustawie z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr
101, poz. 1178 z późn. zm.9)) w art. 88 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr
54, poz. 535),”.
Art. 143.
W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz.U. Nr 86, poz. 959, z późn. zm.10)) w art. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania
tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub
jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych
z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości
lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego,”.
8) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2003 r. Nr 124, poz.
1152, Nr 130, poz. 1190, Nr 137, poz. 1302, Nr 149, poz. 1451 i 1452, Nr 162, poz. 1568, Nr 200,
poz. 1953 i Nr 210, poz. 2036 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.
9) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 86, poz. 958 i Nr 114, poz.
1193, z 2001 r. Nr 49, poz. 509, Nr 67, poz. 679, Nr 102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643, z 2002 r.
Nr 1, poz. 2, Nr 115, poz. 995 i Nr 130, poz. 1112 oraz z 2003 r. Nr 86, poz. 789, Nr 128, poz.
1176 i Nr 217, poz. 2125.
10) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 103, poz. 1099, z 2001 r. Nr
100, poz. 1085, z 2002 r. Nr 121, poz. 1031 i Nr 199, poz. 1672, z 2003 r. nr 80, poz. 721, Nr 96,
poz. 874, Nr 137, poz. 1302 i Nr 210, poz. 2037 oraz z 2004 r. Nr 6, poz. 42 i Nr 42, poz. 386.

Art. 144.
W ustawie z dnia 9 grudnia 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. Nr 86, poz. 960, z
późn. zm.11)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 2 w ust. 1 dodaje się pkt 10 w brzmieniu:
„10) wnioski składane na podstawie przepisów o podatku od towarów i
usług o potwierdzenie zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych w danym państwie członkowskim
Unii Europejskiej.”;
2) w załączniku w części II Czynności urzędowe:
a) w kolumnie 2 Przedmiot opłaty skarbowej w ust. 12 skreśla się wyrazy „podatku
od towarów i usług oraz”,
b) po ust. 12 dodaje ust. 12a w brzmieniu:
Część Przedmiot opłaty skarbowej Stawka Zwolnienia
„12a. Od potwierdzenia zarejestrowania
podatnika podatku od towarów i
usług jako podatnika VAT czynnego
lub podatnika VAT zwolnionego
152 zł”
3) w załączniku w części III Zaświadczenia po ust. 10 dodaje ust. 10a w brzmieniu:
Część Przedmiot opłaty skarbowej Stawka Zwolnienia
„10a. Opłata skarbowa od zaświadczenia
potwierdzającego brak obowiązku
uiszczenia podatku od towarów i
usług z tytułu przywozu nabywanych
z terytorium państwa członkowskiego
Unii Europejskiej innego
niż terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej pojazdów, które mają być
dopuszczone do ruchu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej
150 zł”
Art. 145.
W ustawie z dnia z dnia 3 lipca 2002 r. – Prawo lotnicze (Dz.U. z 2002 r. Nr 130
poz. 1112 oraz z 2003 r. Nr 210, poz. 2036) w art. 37 w ust. 3 dodaje się pkt 5 w
brzmieniu:
„5) zaświadczenie wydane przez właściwy organ potwierdzające:
a) uiszczenie podatku od towarów i usług od statków powietrznych sprowadzanych
z państw członkowskich Unii Europejskiej lub
11) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2001 r. Nr 5, poz. 43, Nr 60, poz. 610,
Nr 76, poz. 811, Nr 87, poz. 954, Nr 100, poz. 1085 i Nr 129, poz. 1441, z 2002 r. Nr 71, poz. 655,
Nr 135, poz. 1143, Nr 141, poz. 1178 i 1180 i Nr 216, poz. 1824, z 2003 r. Nr 7, poz. 78, Nr 96,
poz. 874, Nr 124, poz. 1154, Nr 128, poz. 1176, Nr 170, poz. 1651 i Nr 190, poz. 1864 oraz z 2004
r. Nr 49, poz. 466.

b) brak obowiązku, o którym mowa w lit. a)
- jeżeli sprowadzany statek powietrzny jest rejestrowany po raz pierwszy.”.
Rozdział 2
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 146.
1. W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej
do:
1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości 3% w odniesieniu
do czynności, o których mowa w art. 5, których przedmiotem są towary i
usługi wymienione w załączniku nr 6 do ustawy, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów i eksportu towarów;
2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości 7% w odniesieniu
do:
a) robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych
związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą
towarzyszącą,
b) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem
lokali użytkowych,
c) usług gastronomicznych, z wyłączeniem:
- sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej
1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów
bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza
0,5%,
- sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych
gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie
nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%;
3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:
a) dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:
- książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o
zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych,
teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i
ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISBN,
- czasopism specjalistycznych,
b) importu:
- drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901),
oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISBN,
- czasopism specjalistycznych,
c) przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego
na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni własności lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego.
2. Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,
o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się roboty budowlane dotyczące
inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury
towarzyszącej oraz remontów obiektów budownictwa mieszkaniowego.
3. Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu, o której mowa
w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się:
1) sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do budynków
mieszkalnych,
2) urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań budownictwa
mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń
i małą architekturę,
3) urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków,
kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne,
gazowe i telekomunikacyjne
- jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
4. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie
i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone
symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o
tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej
i twórczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej
i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych
i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci
odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia
nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w
nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
1) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji
bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych
dla szerokiego kręgu czytelników;
2) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających
treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych,
rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub
znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz
publikacji propagujących ustroje totalitarne;
3) wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone
nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe,
w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych,
folderów i katalogów reklamowych;
4) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub
inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków
opatrzonych opisem lub nie;
5) publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na
krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe;
6) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje
o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;
7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.
Art. 147.
1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku usługi udzielania
licencji i sublicencji, inne niż wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o
której mowa w art. 175, udzielone na podstawie umów zawartych przed dniem
wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tych umów dokonanych po
tym dniu.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że umowy zostały zarejestrowane w
urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.
Art. 148.
Dla obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 7 ust. 4-6, za
rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się
wartość sprzedaży towarów opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej
w art. 175.
Art. 149.
1. Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1 ustawy wymienionej
w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje się za spełniony, jeżeli
nie później niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:
1) wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy
wymienionej w art. 175, na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzający przyjęcie
przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju;
2) eksport towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8.
2. W przypadku, o którym mowa w art. 18 ust. 4-7 ustawy wymienionej w art. 175,
otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju
po dniu 30 kwietnia 2004 r. upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku
należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik
dokument ten otrzymał.
Art. 150.
W przypadku, o którym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie
po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza
terytorium kraju upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od
tej sprzedaży, nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca
miesiąca, w którym dokonano sprzedaży w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej
w art. 175.
Art. 151.
1. Kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2, dla roku 2004
ustalone w proporcji do okresu maj - grudzień 2004 r. wynoszą odpowiednio 30
500 zł i 107 000 zł.
2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako kwoty, o których
mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.
Art. 152.
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby, stałego
miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju,
zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, mają obowiązek
ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 15 ust. 7-10,
oraz przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych identyfikacyjnych
ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 września 2004 r.
2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w terminie,
o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu
podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
Art. 153.
1. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29 ust. 6 i 7, nie wlicza się
wartości wkładów i opłat, o których mowa w tym przepisie, oraz części tych
wkładów i opłat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
2. Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których mowa w art. 29 ust.
8, jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego
oraz zasiedlenie tego lokalu nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 r.
Art. 154.
1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem
umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,
w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed
dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej
umowy.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez
uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz
2) pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie
skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.
Art. 155.
W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych
podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego
podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług.
Art. 156.
Informacje i zawiadomienia zgłoszone do organu podatkowego na podstawie ustawy
wymienionej w art. 175 zachowują swoją ważność.
Art. 157.
1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym mowa w art.
176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z wyłączeniem
podatników wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, będą
uważani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym że podatnicy,
którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 175, zgłosili, że będą składać deklaracje podatkowe dla podatku
od towarów i usług, zostaną uznani za podatników zarejestrowanych jako
podatnicy VAT czynni, a pozostali - za podatników zarejestrowanych jako podatnicy
VAT zwolnieni, bez konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika
urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który zgłosił, że będzie
składał deklaracje podatkowe, nie składał takiej deklaracji za 6 kolejnych
miesięcy lub za 2 kolejne kwartały - poprzedzające ostatni miesiąc przed
wejściem w życie ustawy;
2) w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby prawnej, będących odrębnymi
podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 158.
W okresie od dnia, o którym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r.
przepisy art. 96-98 stosuje się odpowiednio do podatników w rozumieniu ustawy, o
której mowa w art. 175.
Art. 159.
W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o których
mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania czynności tam
wymienionych skraca się do 7 dni.
Art. 160.
1. Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, które
zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175 wybrały metodę kasową rozliczeń lub
wybrały rozliczenia za okresy kwartalne, tracą prawo do rozliczania się tą metodą
oraz do rozliczania się za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za
kwiecień 2004 r.
2. Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o których mowa w art. 157
ust. 2 pkt 2, dokonują w urzędzie skarbowym kierowanym przez naczelnika
właściwego dla danego zakładu.
3. Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako odrębni podatnicy,
wstępuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa
podatkowego prawa i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który przestał być
wyodrębnionym podatnikiem - w zakresie, w jakim dotyczą podatku od towarów
i usług.
Art. 161.
W przypadku podatników rozliczających się za okresy kwartalne, zgodnie z art. 10
ustawy, o której mowa w art. 175, oraz z art. 99:
1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do
kwietnia 2004 r.;
2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca
2004 r.
Art. 162.
1. W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi kwartał 2004 r.
uwzględnia się kwotę podatku naliczonego nierozliczoną w poprzednich okresach
w związku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której mowa w art. 21 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, wynikającej z ostatniej deklaracji podatkowej
złożonej za okres przed dniem wejścia w życie ustawy stosuje się art. 87.
3. Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:
1) otrzymał fakturę lub dokument celny albo
2) dokonał wpisu do rejestru - w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie
towarów procedury uproszczonej
- i miał prawo zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku
należnego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniżył kwoty podatku
należnego w rozliczeniu za kwiecień 2004 r., może tego dokonać w rozliczeniu
za maj 2004 r.
4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym występującym przed
dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu
usług i podatnik miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia
kwoty podatku należnego w następnym okresie rozliczeniowym, oraz
nie dokonał wcześniej obniżenia kwoty podatku należnego, może tego dokonać
w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy następujący po 30 kwietnia 2004
r.
Art. 163.
1. Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót przekraczający kwotę 30 000 zł z tytułu
wykonywania czynności, które zgodnie z przepisami ustawy podlegałyby opodatkowaniu
lub nie podlegałyby opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku
naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych
od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje się proporcję, o której mowa w art.
90 ust. 3-8, wyliczoną na podstawie obrotów osiągniętych w 2003 r. z wykonywania
tych czynności, uwzględniając zakres prawa do obniżenia kwoty podatku
należnego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak, że w
odniesieniu do niego kwota osiągniętego w 2003 r. obrotu byłaby niereprezentatywna,
stosuje się art. 90 ust. 9.
2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91, za rok 2004 dotyczy
okresu od dnia 1 maja do końca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji
przyjmuje się obroty osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję
stosuje się przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu
zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje się
przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o której mowa w art. 175.
Art. 164.
W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze przed 1 maja
2004 r., stosuje się przepisy art. 40a, 40g , 40h i 40i ustawy, o której mowa w art.
175, nie dłużej jednak niż do 30 września 2004 r.
Art. 165.
Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art.
111 ust. 7 i 9 zachowują moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 29
ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 166.
Do zwrotu podatku vat w odniesieniu do nabytych towarów i usług lub do importu towarów
przez podmioty, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003
lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się przepisy wydane
na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 167.
Minimalna kwota łącznej wartości zakupów wraz z podatkiem, o której mowa w art.
21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikająca z dokumentów wydanych
na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, ma zastosowanie w
okresie, w którym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiły podstawę
do zwrotu podatku podróżnym.
Art. 168.
1. W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje się w wysokości
określonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11 pkt
1 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali
z tego zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175, przed
dniem 1 maja 2004 r., stosuje się odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
3. Do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113, za
rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje
się wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej
w art. 175.
Art. 169.
Zaświadczenie, o którym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w art.
175, wydane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych przed dniem
1 maja 2004 r. jest ważne do czasu wydania nowego zaświadczenia lub do dnia, w
którym upłynie termin jego ważności.
Art. 170.
1. Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o:
1) terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem – rozumie się przez to terytorium
Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
2) terytorium nowych państw członkowskich - rozumie się przez to terytorium
państw przystępujących do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o
Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjątkiem terytorium
kraju.
2. W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed
rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw członkowskich na terytorium
kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym
ciągu na terytorium kraju objęte następującym przeznaczeniem celnym:
1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych
przywozowych,
3) procedurą składu celnego,
4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem
przeznaczenia celnego,
5) wolny obszar celny/skład wolnocłowy
- przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym
towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia
tego przeznaczenia.
3. Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego
przeznaczenia celnego towarom, o których mowa w ust. 2, do czynności tej
stosuje się przepisy niniejszej ustawy.
4. Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się:
1) zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami
prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub
2) wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania
formalności celnych.
5. Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po 1 maja 2004 r. przeznaczenie
celne, które nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu
towarów, za import towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju
tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się odpowiednio.
6. Za import towarów uważa się również wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego
obrotu) po 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub każdy
inny podmiot nie będący podatnikiem, towarów dostarczonych im przed 1
maja 2004 r. na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych
państw członkowskich, jeżeli:
1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na terytorium Wspólnoty
przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych państw członkowskich
miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4
ustawy, o której mowa w art. 175, oraz
2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów w rozumieniu
ustawy, o której mowa w art. 175.
7. W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 - 6, nie można
określić momentu powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych,
obowiązek podatkowy:
1) powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego
zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium
kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych – w
przypadku, o którym mowa w ust. 4 i 5;
2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu)
towarów na terytorium kraju - w przypadku, o którym mowa w ust. 6.
8. W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4 - 6, nie powstaje obowiązek
podatkowy jeżeli:
1) towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium Wspólnoty; lub
2) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są towary
inne niż środki transportu, a importowane towary zostały powrotnie wysłane
lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały
wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do
którego miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18
ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175; lub
3) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są środki
transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wspólnoty
przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich przed
dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z ogólnymi warunkami opodatkowania obowiązującymi
na tym terytorium, które z tytułu wywozu nie zostały objęte
stawką 0% lub zwolnieniem lub zwrotem podatku vat od wartości dodanej lub
innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się jeżeli
pierwsze użycie środka transportu miało miejsce przed 1 maja 1996 r.
Art. 171. zwrot podatku vat
1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar komisantowi przed
dniem 1 maja 2004 r. i nie powstał obowiązek podatkowy przed tym dniem, u
komisanta i komitenta obowiązek ten oraz podstawę opodatkowania określa się
do tych transakcji według zasad określonych w ustawie wymienionej w art. 175.
2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał importu
towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30
kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia
tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie
został rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.
Art. 172.
Jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, nastąpiło
przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynności wykonywane na podstawie tej
umowy były na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane jako usługa,
czynności te traktuje się jako usługę do czasu ich zakończenia.
Art. 173.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, jeżeli podatnicy chcą dokonać wyboru
stosowania procedury polegającej na opodatkowaniu marży i objąć tą procedurą dokonywanie
dostawy w maju 2004 r., mogą dokonać zawiadomienia, o którym mowa
w art. 120 ust. 13, przed 1 maja 2004 r.
Art. 174.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu
marży ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych
przez podatników, o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Art. 175.
Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów
i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50, z późn. zm.12)), z
wyłączeniem art. 9, który traci moc z dniem, o którym mowa w art. 176 pkt 2.
Art. 176.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że:
1) art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje się od
dnia ogłoszenia ustawy;
2) art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia
ustawy;
3) art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust. 7-16, art. 24 ust. 1-
3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i 13-16, art. 42-95, art. 99-113, art.
114 ust. 2-5, art. 115-146, art. 148-151, art. 153, art. 156 i art. 162-171 stosuje
się od dnia 1 maja 2004 r.;
4) art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
12) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129,
poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r.
Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141,
poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz.
499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr
12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324, z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr
153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1803 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 84, poz. 774,
Nr 96, poz. 874, Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 199, poz. 1934 i Nr 229, poz. 2271