Ustawa o podatku VAT - dział VIII

Dział VIII
Wysokość opodatkowania
Rozdział 1
Stawki
Art. 41.
[1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7,
art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.]
<1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119
ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.>
2. Dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku
wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
nowe brzmienie ust. 1
w art. 41 wchodzi w
życie z dn. 1.01.2008
r. (Dz.U. z 2007 r. Nr
192, poz. 1382).
3. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem
art. 42.
4. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi
0%.
5. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez
rolników ryczałtowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia
przez podatnika ewidencji określonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i
5, pod warunkiem że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany
miesiąc otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium
Wspólnoty.
7. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje
tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres
rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem
otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed złożeniem deklaracji
podatkowej za ten okres. W razie nieotrzymania tego dokumentu w terminie
określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie stawki właściwe dla
dostawy tego towaru na terytorium kraju.
8. Przepis ust. 7 stosuje się, w przypadku gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzający
procedurę wywozu.
9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza
terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym niż określony w ust. 7 upoważnia
podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy,
w którym podatnik otrzymał ten dokument.
10. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostaw na terytorium
kraju towarów wymienionych w poz. 129-134 załącznika nr 3 do ustawy, dla
jednostek ochrony przeciwpożarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej.
11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa
w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za
okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu,
w którym urząd celny określony w przepisach celnych potwierdził wywóz
tych towarów poza terytorium Wspólnoty. Z dokumentu, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, musi wynikać tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy
i wywozu. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.
[12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do czynności wymienionych
w poz. 161 załącznika nr 3 do ustawy, przy spełnieniu warunków określonych
dla budownictwa społecznego na podstawie odrębnych przepisów.]
<12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostawy, budowy,
remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych
lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym
programem mieszkaniowym.>
<12a. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie
się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem
lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych
sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w
dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów
Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony
ust. 12 w art. 41 stosuje
się od dn. 1.01.
2008 r.
nowe brzmienie ust.
12 i dodane ust. 12a-
12c w art. 41 wchodzą
w życie z dn.
1.01.2008 r. (Dz.U. z
2007 r. Nr 192, poz.
1382).
zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską,
zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem
ust. 12b.
12b. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego
w ust. 12a nie zalicza się:
1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa
przekracza 300 m2;
2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150
m2.
12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej
limity określone w ust. 12b stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje
się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi
powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym
programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.>
13. Towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, niewymienione
w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce
publicznej podlegają opodatkowaniu stawką w wysokości 22%, z wyjątkiem
tych, dla których w ustawie lub przepisach wykonawczych określono inną stawkę.
14. Zmiany w klasyfikacjach statystycznych wydanych na podstawie przepisów o
statystyce publicznej oraz w kluczach powiązań między tymi klasyfikacjami
wprowadzone po dniu wejścia w życie tej ustawy nie powodują zmian w opodatkowaniu
podatkiem, jeżeli nie zostały określone w ustawie.
15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem
właściwym do spraw gospodarki oraz po zasięgnięciu opinii Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego, do celów poboru podatku w imporcie określi, w drodze
rozporządzenia, wykazy towarów wymienionych w załącznikach nr 3 i 6 do
ustawy w układzie odpowiadającym Polskiej Scalonej Nomenklaturze Towarowej
Handlu Zagranicznego (PCN) lub Nomenklaturze Scalonej (CN).
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia,
może obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 3% lub 7% dla dostaw niektórych
towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub
części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek,
uwzględniając:
1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
2) przebieg realizacji budżetu państwa;
3) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Art. 42.
1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki
podatku 0%, pod warunkiem że:
1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i
ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany
przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy
kod stosowany dla podatku od wartości dodanej i podał ten numer
oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej
dostawę towarów;
2) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy,
o którym mowa w art. 99, posiada w swojej dokumentacji dowody, że
towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione
z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju.
2. Warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się za spełnione również wówczas,
gdy nie są spełnione wymagania w zakresie:
1) nabywcy - w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4;
2) dokonującego dostawy - w przypadku, o którym mowa w art. 16.
3. Dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące dokumenty, jeżeli
łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:
1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego
za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie
wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku
gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
2) kopia faktury,
3) specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
4) (uchylony)
- z zastrzeżeniem ust. 4 i 5.
4. W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy
lub przez jego nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub
nabywcy, podatnik oprócz dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, powinien
posiadać dokument zawierający co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania
podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy
tych towarów;
2) adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres
siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3) określenie towarów i ich ilości;
4) potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa
w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju;
5) rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary
lub numer lotu - w przypadku gdy towary przewożone są środkami
transportu lotniczego.
5. W przypadku wywozu przez nabywcę nowych środków transportu bez użycia innego
środka transportu (przewozowego) podatnik oprócz dokumentów, o których
mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, powinien posiadać dokument zawierający dane
umożliwiające prawidłową identyfikację podatnika dokonującego dostaw i nabywcy
oraz nowego środka transportu, w szczególności:
1) dane dotyczące podatnika i nabywcy,
2) dane pozwalające jednoznacznie zidentyfikować przedmiot dostawy jako
nowy środek transportu,
3) datę dostawy,
4) podpisy podatnika i nabywcy,
5) oświadczenie nabywcy o wywozie nowego środka transportu poza terytorium
kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywiązania się z obowiązku, o którym
mowa w pkt 5
- zwany dalej „dokumentem wywozu”.
6. Dokument wywozu podatnik wystawia w każdym przypadku, w którym ma zastosowanie
art. 106 ust. 6.
7. Dokument wywozu wypełnia się w trzech egzemplarzach, z których: jeden wydawany
jest nabywcy, drugi - podatnik pozostawia w swojej dokumentacji, trzeci
- podatnik przesyła wraz z fakturą, o której mowa w art. 106 ust. 6, do właściwej
jednostki w urzędzie obsługującym ministra właściwego do spraw finansów
publicznych, która na podstawie odrębnych przepisów dokonuje wymiany z
innymi państwami członkowskimi informacji o podatku oraz o podatku od wartości
dodanej, zwanej dalej „biurem wymiany informacji o podatku VAT”.
8. W przypadku przekroczenia terminu, o którym mowa w ust. 5 pkt 5, nabywca
nowego środka transportu jest obowiązany pierwszego dnia po upływie tego
terminu do zapłaty podatku od dokonanej na jego rzecz dostawy tego środka
transportu.
9. Kwotę podatku zapłaconego zgodnie z ust. 8 zwraca się na wniosek nabywcy
nowego środka transportu, w przypadku gdy nowy środek transportu zostanie
wywieziony na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i
tam zostanie zarejestrowany, jeżeli podlega obowiązkowi rejestracji, przy czym
nabywca ma obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów
wywóz tego środka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urząd
skarbowy, który pobrał ten podatek.
10. W przypadku gdy nabywca, o którym mowa w ust. 5, przed zarejestrowaniem
nowego środka transportu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju dokona dostawy tego środka transportu na terytorium kraju, od
czynności tej podatek nalicza i rozlicza nabywca środka transportu, który rejestruje
ten środek transportu na terytorium kraju.
11. W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 3-5, nie potwierdzają jednoznacznie
dostarczenia do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju towarów, dowodami, o których
mowa w ust. 1 pkt 2, mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła
dostawa wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:
1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2) dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;
3) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy
dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w in©
nej formie, w takim przypadku inny - dokument stwierdzający wygaśnięcie
zobowiązania;
4) dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju.
12. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed złożeniem
deklaracji podatkowej za dany okres, podatnik wykazuje tę dostawę w
ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, jako dostawę na terytorium kraju.
13. Otrzymanie przez podatnika dowodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, w terminie
późniejszym niż określony w ust. 12 upoważnia podatnika do dokonania korekty
złożonej deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej, o której mowa
w art. 100 ust. 1, w której wykazał dostawę towarów.
14. Przepisy ust. 1-4 i 11-13 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3.
15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
inny niż ustalony w ust. 3-11 sposób dokumentowania wywozu
towarów z terytorium kraju i dostarczenia ich nabywcy na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, uwzględniając:
1) konieczność odpowiedniego dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów i identyfikacji czynności dokonanych przez grupy podatników;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) specyfikę niektórych rodzajów usług transportowych.
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając:
1) konieczność odpowiedniego dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów i identyfikacji czynności dokonanych przez grupy podatników;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) potrzebę zapewnienia prawidłowej wymiany informacji dotyczących nowych
środków transportu zgodnie z odrębnymi przepisami.
Rozdział 2
Zwolnienia
Art. 43.
1. Zwalnia się od podatku:
1) usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy;
2) dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem że w
stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;
zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich
części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów
o podobnym charakterze;
3) dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej,
dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych
przez rolnika ryczałtowego;
4) dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, znaków
skarbowych i innych znaków tego typu;
5) dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;
6) dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów
krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;
7) dostawę, łącznie z pośrednictwem, dotyczącą walut, banknotów i monet
używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich,
za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu
oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy
lub które mają wartość numizmatyczną;
8) dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;
9) dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone
pod zabudowę;
10) dostawę obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyjątkiem
obiektów i ich części, które mają być zasiedlone lub zamieszkane po
raz pierwszy; zwolnienie nie dotyczy części budynków przeznaczonych na
cele inne niż mieszkaniowe;
11) czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni, którym przysługują
spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, członków spółdzielni będących
właścicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych
niebędących członkami spółdzielni, za które są pobierane opłaty,
zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach
mieszkaniowych;
12) usługi zarządzania:
a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych
- w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych,
b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o których mowa
w lit. a, lub ich częścią,
c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów
o działalności ubezpieczeniowej,
d) otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji
i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem
Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów,
e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o
pracowniczych programach emerytalnych,
f) obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym
utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie
papierami wartościowymi, a także innymi środkami i funduszami,
które są gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego
rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w
rozumieniu tych przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w
rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, przez partnera centralnego,
agenta rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu
przepisów o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach
rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad
tymi systemami;
13) udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie
autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego
– w odniesieniu do programu komputerowego – bez pobrania należności
na rzecz placówek oświatowych, o których mowa w ust. 9 [.] <;>
<14) świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania
ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub
sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych.>
2. Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się:
1) budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono
budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat;
2) pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika
dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku.
3. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi
rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować
z tego zwolnienia pod warunkiem:
1) dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów rolnych
oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej 20 000 zł,
oraz
2) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2,
oraz
3) prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
4. Rolnik ryczałtowy, który zamierza zrezygnować ze zwolnienia określonego w
ust. 1 pkt 3, jest obowiązany prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust.
1, przez okres co najmniej 3 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio
miesiąc, od którego rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia.
5. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku,
mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać
ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego
podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.
6. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do dostawy towarów
wymienionych w ust. 2 pkt 1, jeżeli przed wprowadzeniem ich do ewidencji
środków trwałych lub w trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatnika
na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły
co najmniej 30% wartości początkowej, a podatnik:
1) miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
od tych wydatków;
2) użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonywania
czynności opodatkowanych.
7. Zwolnienie określone w ust. 1 pkt 10 nie ma zastosowania w przypadku, o którym
mowa w art. 29 ust. 8.
8. Przez zarządzanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, rozumie się:
dodany pkt 14 w ust.
1 w art. 43 wchodzi w
życie z dn. 1.01.2008
r. (Dz.U. z 2007 r. Nr
192, poz. 1382).
1) zarządzanie aktywami;
2) dystrybucję tytułów uczestnictwa;
3) tworzenie rejestrów uczestników i administrowanie nimi;
4) prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów;
5) przechowywanie aktywów.
9. Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozumie
się szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki
opiekuńczo-wychowawcze.
Art. 44.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie:
1) towarów, do których miałyby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 5-8;
2) towarów, których import na warunkach określonych w przepisach dotyczących
importu towarów byłby zwolniony od podatku;
3) towarów, o których mowa w art. 36 ust. 1.
Rozdział 3
Zwolnienia z tytułu importu towarów
Art. 45.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń
w rozumieniu przepisów celnych;
2) towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem
od należności celnych przywozowych;
3) złota przez Narodowy Bank Polski;
4) powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła towarów,
dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary;
5) do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim ich własnych
połowów, niebędących jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym
lub po zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy;
6) ludzkich organów i mleka kobiecego;
7) krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych
pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;
8) walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem
przedmiotów kolekcjonerskich, za które uważa się monety ze
złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane
jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;
9) towarów przez siły zbrojne państw innych niż Rzeczpospolita Polska będących
sygnatariuszami Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego
takich sił lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopa©
trzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach
obronnych;
10) gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym.
2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje się, jeżeli na podstawie
przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.
Art. 46.
Na potrzeby stosowania art. 47-80:
1) za napoje alkoholowe uważa się piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu,
koniaki, likiery lub napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfikowane
według kodów objętych pozycjami od 2203 do 2209 nomenklatury
towarowej taryfy celnej lub Nomenklatury Scalonej (CN);
2) za tytoń i wyroby tytoniowe uważa się wyroby klasyfikowane według kodów
objętych pozycjami od 2401 do 2403 nomenklatury towarowej taryfy
celnej lub Nomenklatury Scalonej (CN);
3) za rzeczy osobistego użytku uważa się towary bezpośrednio używane przez
osobę fizyczną lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeżeli ich
ilość lub rodzaj nie wskazują na przeznaczenie handlowe lub do działalności
gospodarczej, a także przenośny sprzęt niezbędny do wykonywania przez
osobę zainteresowaną zawodu.
Art. 47.
1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej przesiedlającej
się z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju na pobyt stały,
jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w miejscu poprzedniego pobytu
poza terytorium Wspólnoty, z tym że towary nieprzeznaczone do konsumpcji
musiały służyć do takiego użytku przez okres co najmniej 6 miesięcy
przed dniem zakończenia pobytu poza terytorium Wspólnoty;
2) rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim
były używane poza terytorium Wspólnoty;
3) osoba fizyczna przebywała poza terytorium Wspólnoty nieprzerwanie przez
okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę miejsca pobytu;
4) rzeczy te przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia
do obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte,
użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub
nieodpłatnie bez wcześniejszego poinformowania o tym organu celnego.
2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej;
4) artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż
przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
3. Rzeczy osobistego użytku zwolnione są od podatku, jeżeli zostały zgłoszone do
procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy od dnia przybycia
osoby przesiedlającej się na terytorium kraju na pobyt stały, a w przypadku
osoby, która jest obowiązana uzyskać zgodę odpowiednich władz na taki pobyt,
przed upływem 12 miesięcy, licząc od dnia uzyskania takiej zgody, z zachowaniem
warunku określonego w ust. 4.
4. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy, o których
mowa w ust. 1, dokonanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1
pkt 4, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w
dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także do rzeczy stanowiących
mienie osoby fizycznej, zgłoszonych do procedury dopuszczenia do
obrotu przed dniem przybycia tej osoby na terytorium kraju na pobyt stały lub
dniem uzyskania zgody na pobyt stały, jeżeli osoba ta zobowiąże się do przybycia
na terytorium kraju na pobyt stały przed upływem 6 miesięcy od dnia przedstawienia
organowi celnemu takiego zobowiązania oraz złożone zostanie zabezpieczenie
w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin określony
w ust. 1 pkt 1 liczy się od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium
kraju.
6. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także:
1) do rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej, która miała miejsce pobytu na
terytorium państwa trzeciego przez okres krótszy niż 12 miesięcy, ale nie
krótszy niż 6 miesięcy, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że nie miała wpływu
na skrócenie pobytu;
2) w przypadku gdy przesiedlająca się osoba fizyczna nie zachowała terminu
określonego w ust. 3, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że uchybienie nastąpiło
bez jej winy.
Art. 48.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3, rzeczy osobistego użytku,
w tym także rzeczy nowych, należących do osoby przybywającej na terytorium
kraju na pobyt stały w związku z zawarciem związku małżeńskiego, jeżeli osoba
ta miała miejsce pobytu na terytorium państwa trzeciego przez okres co najmniej
12 miesięcy poprzedzających zmianę miejsca pobytu.
2. Zwolnienie od podatku stosuje się także do prezentów zwyczajowo ofiarowanych
w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których
mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce pobytu na terytorium
państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie
jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca równowartości 1000
euro.
3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych.
4. Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli
zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 4 mie©
sięcy od dnia zawarcia związku małżeńskiego przez osobę uprawnioną do zwolnienia
od podatku, i jeżeli osoba ta przedstawiła dokument potwierdzający zawarcie
związku małżeńskiego.
5. Zwolnienie od podatku stosuje się także do towarów zgłoszonych do procedury
dopuszczenia do obrotu przez osobę uprawnioną do korzystania ze zwolnienia
przed ustalonym dniem zawarcia związku małżeńskiego, nie wcześniej jednak
niż 2 miesiące przed tym dniem, jeżeli zostanie złożone zabezpieczenie w celu
zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
6. Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do
procedury dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie,
sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione
odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego.
7. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy, o których
mowa w ust. 1 i 2, dokonanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust.
6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu
tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej przez organ
celny dla tego dnia.
Art. 49.
1. Zwalnia się od podatku import rzeczy pochodzących ze spadku otrzymanych
przez:
1) osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub
2) prowadzącą działalność niedochodową osobę prawną posiadającą siedzibę
na terytorium kraju.
2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej;
4) artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż
przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej, używanych do
wykonywania zawodu lub zajęcia przez osobę zmarłą;
5) zapasów surowców, półproduktów lub wyrobów gotowych;
6) żywego inwentarza i zapasów produktów rolnych, których ilość jest większa
niż przeznaczona na niezbędne potrzeby domowe rodziny.
3. Rzeczy, o których mowa w ust. 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały
zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 2 lat, licząc
od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osobę uprawnioną. Okres ten może
być wydłużony przez właściwy organ podatkowy w wyjątkowych przypadkach.
Art. 50.
1. Zwalnia się od podatku import wyposażenia, materiałów szkolnych i innych artykułów
stanowiących zwykłe wyposażenie pokoju studenta lub ucznia, należą©
cych do osoby przybywającej na terytorium kraju w celu nauki, jeżeli są one
wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) ucznia lub studenta rozumie się osobę zapisaną do placówki edukacyjnej w
celu uczęszczania na kursy w pełnym wymiarze przez nią oferowane;
2) wyposażenie rozumie się bieliznę i pościel, jak również ubrania stare lub
nowe;
3) materiały szkolne rozumie się przedmioty i instrumenty (łącznie z kalkulatorami
i maszynami do pisania) zwykle używane przez uczniów lub studentów
do nauki.
Art. 51.
1. Zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w przesyłkach wysyłanych
z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy przebywającego
na terytorium kraju, pod warunkiem że łączna wartość towarów w przesyłce nie
przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 22 euro.
2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) perfum i wód toaletowych.
3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do towarów importowanych
w drodze zamówienia wysyłkowego.
Art. 52.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 2, towarów umieszczonych
w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i
przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli
łącznie są spełnione następujące warunki:
1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;
2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w
związku z otrzymaniem przesyłki;
3) przesyłki mają charakter okazjonalny.
2. Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku w ramach następujących
norm:
1) napoje alkoholowe:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej
alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy
objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej - 1 litr lub
b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify
na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o mocy
objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22%, wina musujące, wina
wzmacniane - 1 litr lub
c) wina inne niż musujące - 2 litry;
2) tytoń i wyroby tytoniowe:
a) papierosy - 50 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o ciężarze nie większym niż 3g) - 25 sztuk, lub
c) cygara - 10 sztuk, lub
d) tytoń do palenia - 50 g;
3) perfumy - 50 g lub wody toaletowe - 0,25 l;
4) kawa - 500g lub ekstrakty i esencje kawy - 200g;
5) herbata - 100g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g.
3. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli wartość
przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości
45 euro.
4. Towary, o których mowa w ust. 2, zawarte w przesyłce w ilościach przekraczających
określone limity podlegają całkowitemu wyłączeniu ze zwolnienia.
Art. 53.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3-5, środków trwałych i innego
wyposażenia, należących do przedsiębiorcy wykonującego w celach zarobkowych
i na własny rachunek działalność gospodarczą, który zaprzestał prowadzenia
tej działalności na terytorium państwa trzeciego i zamierza wykonywać
podobną działalność na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1) środki trwałe i inne wyposażenie były używane przez przedsiębiorcę w
miejscu poprzedniego wykonywania działalności przez okres co najmniej
12 miesięcy przed dniem zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na terytorium
państwa trzeciego;
2) środki trwałe i inne wyposażenie są przeznaczone na terytorium kraju do takiego
samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego;
3) rodzaj i ilość przywożonych rzeczy odpowiadają rodzajowi i skali działalności
prowadzonej przez przedsiębiorcę.
2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1,
przez właściciela gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest także import
żywego inwentarza.
3. Zwolnienia od podatku nie stosuje się w przypadku zaprzestania działalności w
związku z połączeniem się przedsiębiorców lub nabyciem albo przejęciem w posiadanie
przez przedsiębiorcę krajowego zorganizowanej części mienia przedsiębiorcy
zagranicznego, jeżeli nie powoduje to rozpoczęcia prowadzenia nowej
działalności.
4. Zwolnienia od podatku nie stosuje się również do:
1) środków transportu, które nie służą do wykonywania działalności gospodarczej;
2) towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi lub zwierzęta;
3) paliwa;
4) zapasów surowców, półproduktów i wyrobów gotowych;
5) inwentarza żywego stanowiącego własność przedsiębiorcy, który prowadzi
działalność w zakresie obrotu zwierzętami hodowlanymi.
5. Środki trwałe i inne wyposażenie podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały
zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy,
licząc od dnia zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na terytorium państwa
trzeciego.
6. Środki trwałe i inne wyposażenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesięcy, licząc
od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mogą zostać
oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania
o tym organu celnego. W odniesieniu do wypożyczania lub przekazania
okres ten może być w uzasadnionych przypadkach wydłużony do 36 miesięcy
przez naczelnika urzędu skarbowego.
7. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy zwolnionych
od podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upływem okresu, o którym
mowa w ust. 6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących
w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
8. Do osób wykonujących wolne zawody, które uzyskały prawo do wykonywania
takich zawodów na terytorium kraju, oraz do osób prawnych nieprowadzących
działalności gospodarczej, które przenoszą swoją działalność z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju, ust. 1-7 stosuje się odpowiednio.
Art. 54.
1. Zwalnia się od podatku import produktów rolnych oraz produktów hodowli,
pszczelarstwa, ogrodnictwa i leśnictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych
na terytorium państwa trzeciego, graniczących z terytorium kraju,
prowadzonych przez rolnika prowadzącego główne gospodarstwo rolne na terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) w przypadku produktów hodowli - produkty uzyskano od zwierząt wyhodowanych
na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium
kraju;
2) produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle są dokonywane
po ich zebraniu lub wyprodukowaniu;
3) zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest
dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
2. Do produktów rybołówstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybaków
w wodach płynących i jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej
Polskiej oraz do produktów łowiectwa prowadzonego przez polskich myśliwych
na tych jeziorach i wodach płynących przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
Art. 55.
Zwalnia się od podatku import, na zasadzie wzajemności, nasion, nawozów i produktów
służących do uprawy ziemi i roślin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach
znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowa©
dzące główne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium państwa trzeciego graniczące
z terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) ilość przywożonych produktów nie przekracza ilości niezbędnej do uprawy
lub prowadzenia danego gospodarstwa;
2) zgłoszenie celne produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
Art. 56.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 4, towarów przywożonych
w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego
na terytorium kraju, jeżeli rodzaj tych towarów nie wskazuje na przeznaczenie
handlowe, a ich wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 175 euro.
2. Przez bagaż osobisty, o którym mowa w ust. 1, rozumie się cały bagaż, który podróżny
jest w stanie przedstawić organom celnym, wjeżdżając na terytorium
kraju, jak również bagaż, który przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem
przedstawienia dowodu, że bagaż był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący
w momencie wyruszenia w podróż przez przedsiębiorstwo, które było
odpowiedzialne za jego przewóz. Bagaż osobisty nie obejmuje przenośnych kanistrów
zawierających paliwo.
3. Zwolnione są od podatku towary w ramach następujących norm:
1) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył
17 lat:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej
alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy
objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej - 1 litr lub
b) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify na
bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej
mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22%, wina musujące,
wina wzmacniane - 2 litry, i
c) wina niemusujące - 2 litry;
2) tytoń i wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który
ukończył 17 lat:
a) papierosy - 200 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o ciężarze nie większym niż 3g) - 100 sztuk,
c) cygara - 50 sztuk, lub
d) tytoń do palenia - 250 g;
3) perfumy - 50g i wody toaletowe - 0,25 l;
4) kawa - 500g lub ekstrakty i esencje kawy - 200g
- jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 15 lat;
5) herbata - 100g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g.
4. Jeżeli łączna wartość towarów przywożonych przez podróżnego przekracza kwotę
wyrażoną w złotych odpowiadającą równowartości 175 euro, zwolnienie od
podatku jest udzielane do wysokości tej kwoty w stosunku do towarów, które
gdyby były przywiezione oddzielnie, mogłyby być objęte takim zwolnieniem.
5. Wartość towarów, o których mowa w ust. 3, oraz wartość rzeczy osobistych, importowanych
czasowo lub importowanych po ich czasowym wywozie, nie jest
wliczana do ogólnej wartości kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości
175 euro.
Art. 57.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) zwierząt specjalnie przygotowanych do użytku laboratoryjnego;
2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub chemicznych,
nadających się głównie do celów naukowych, przywożonych w
ilościach, które nie wskazują na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że
towary są przeznaczone dla:
1) instytucji publicznych, których podstawową działalnością jest edukacja lub
prowadzenie badań naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych instytucji,
jeżeli podstawową działalnością tych jednostek jest prowadzenie
badań naukowych lub edukacja;
2) prywatnych instytucji, których podstawową działalnością jest edukacja lub
prowadzenie badań naukowych.
Art. 58.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2) odczynników do badania grupy krwi;
3) odczynników do badania rodzajów tkanek;
4) opakowań specjalnie przystosowanych do przewozu towarów określonych w
pkt 1-3 oraz rozpuszczalników i dodatków potrzebnych do ich użycia, jeżeli
są przywożone jednocześnie z tymi towarami.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie się ludzką krew i jej
pochodne: cała krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i
roztwory stałe białka ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki
fibrynogen;
2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie się wszystkie odczynniki, ludzkie,
zwierzęce, roślinne i innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i
do badania niezgodności krwi;
3) odczynniki do badania rodzajów tkanek rozumie się wszystkie odczynniki
ludzkie, zwierzęce, roślinne i innego pochodzenia, stosowane do oznaczania
typów ludzkich tkanek.
3. Zwolnienie od podatku towarów, o których mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli
łącznie są spełnione następujące warunki:
1) towary są przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów prowadzących działalność
medyczną lub naukową niemającą charakteru handlowego;
2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie władze państwa
wysyłki;
3) towar jest przewożony w pojemniku opatrzonym etykietą identyfikacyjną.
Art. 59.
Zwalnia się od podatku import przesyłek zawierających próbki substancji posiadających
atest Światowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakości surowców
używanych do produkcji środków farmaceutycznych i leków, przywożonych
dla instytucji powołanych do tego celu.
Art. 60.
Zwalnia się od podatku import środków farmaceutycznych i leków przeznaczonych
do użytku medycznego dla ludzi lub zwierząt przybyłych z terytorium państwa trzeciego
uczestniczących w międzynarodowych imprezach sportowych organizowanych
na terytorium kraju, jeżeli ich ilość i rodzaj są odpowiednie do celu, w jakim są
przywożone, i do czasu trwania imprezy sportowej.
Art. 61.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) leków, odzieży, środków spożywczych, środków sanitarno-czyszczących i
innych rzeczy służących zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykułów
o przeznaczeniu medycznym, przywożonych przez organizacje społeczne
lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych
do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób potrzebujących pomocy;
2) towarów przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające swoje miejsce zamieszkania
lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych
dla organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych
do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbiórek
publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących pomocy;
3) wyposażenia i materiałów biurowych przesyłanych nieodpłatnie przez osoby
mające miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego,
przeznaczonych dla organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych
statutowo powołanych do prowadzenia działalności charytatywnej lub do
realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej działalności.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wyłącznie do organizacji
społecznych lub jednostek organizacyjnych, w których procedury księgowe
umożliwiają kontrolę wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.
3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) kawy i herbaty;
4) środków transportu, z wyjątkiem ambulansów.
4. Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane, wydzierżawiane, wynajmowane
lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po
uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
5. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych
od podatku, o których mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do
zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które przestają spełniać warunki
uprawniające do skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać
towarów zwolnionych od podatku do celów innych niż określone w ust. 1, są
obowiązane poinformować o tym organ celny.
7. Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub jednostki organizacyjnej,
która przestała spełniać warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku,
są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym
przestały spełniać te warunki, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
8. Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę organizacyjną, korzystającą
ze zwolnienia od podatku, do celów innych niż określone w ust. 1, są
opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym
uzyskały nowe zastosowanie, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny.
Art. 62.
1. Zwalnia się od podatku import towarów specjalnie przystosowanych do celów
rehabilitacji społecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej
i podnoszenia kwalifikacji osób niepełnosprawnych, jeżeli towary te są
przywożone przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, których
podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna
tym osobom, oraz jeżeli zostały oddane takim instytucjom bezpłatnie i bez
uzyskania korzyści ekonomicznych ze strony dającego.
2. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się także do importu:
1) części zamiennych, elementów i specjalnego wyposażenia, przeznaczonych
do towarów, o których mowa w ust. 1,
2) narzędzi używanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy
towarów, o których mowa w ust. 1
- pod warunkiem że te części, elementy, wyposażenie lub narzędzia zostały
przywiezione jednocześnie z towarami, o których mowa w ust. 1, lub zostały
przywiezione później, jeżeli można jednoznacznie stwierdzić, że są przeznaczone
do takich towarów, które wcześniej zostały zwolnione od podatku.
3. Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wydzierżawiane, wynajmowane
lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1, po uprzednim
zawiadomieniu organu celnego.
4. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych
od podatku, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia od podatku, towary
te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego
odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5. Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wynajmowane lub odstępowane,
nieodpłatnie lub za opłatą, przez obdarowane organizacje społeczne lub
jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o których mowa w
ust. 1, bez uiszczania podatku.
6. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych
od podatku, o których mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do
zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
7. Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które przestają spełniać warunki
upoważniające do skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać
towarów zwolnionych od podatku do celów innych niż przewidziane w tym artykule,
są obowiązane poinformować o tym organ celny.
8. Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub jednostki organizacyjnej,
która przestała spełniać warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku,
podlegają opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w
dniu, w którym wygasły te warunki, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
9. Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę organizacyjną korzystającą
ze zwolnienia od podatku do celów innych niż określone w ust. 1,
podlegają opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w
którym uzyskały nowe zastosowanie, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
Art. 63.
1. Zwalnia się od podatku import towarów:
1) przywożonych przez państwowe jednostki organizacyjne, organizacje społeczne
lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia
działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeżeli są
przeznaczone do bezpłatnego:
a) rozdania ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy, lub
b) oddania do dyspozycji ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy i pozostają
własnością tych jednostek;
2) przywożonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby,
w związku z prowadzonymi przez nie działaniami.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie do organizacji społecznych
i jednostek organizacyjnych, w których procedury księgowe umożliwiają
kontrolę wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.
3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do materiałów i
sprzętu przeznaczonych do odbudowy terenów dotkniętych klęską żywiołową
lub katastrofą.
4. Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane, wydzierżawiane, wynajmowane
lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po
uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
5. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu,
użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych
od podatku na podstawie ust. 1 towary te są opodatkowane podatkiem według
stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich
wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, uznaje się, że obowiązek podatkowy z
tytułu importu towarów nie powstaje, jeżeli:
1) towary będą używane w celu, który uprawniałby do skorzystania ze zwolnienia
od podatku na podstawie ust. 1, oraz
2) organ celny, który przyjął zgłoszenie celne dotyczące dopuszczenia do obrotu
towaru zwolnionego od podatku, zostanie niezwłocznie poinformowany o
odstąpieniu.
7. Towary użyte przez organizację uprawnioną do zwolnienia do celów innych niż
określone w ust. 1 są opodatkowane podatkiem w wysokości obowiązującej w
dniu, w którym zostaną wykorzystane w innym celu, z uwzględnieniem ich wartości
celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 64.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) odznaczeń przyznanych przez rządy państw trzecich osobom mającym miejsce
zamieszkania na terytorium kraju;
2) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym,
które zostały przyznane na terytorium państwa trzeciego osobom mającym
miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasług za działalność
w dowolnej dziedzinie lub zasług związanych ze szczególnymi wydarzeniami,
jeżeli są przywożone na terytorium kraju przez osobę nagrodzoną;
3) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym
ofiarowanych nieodpłatnie przez władze państw obcych lub osoby mające
siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przywożonych w celu przyznania
ich na terytorium kraju za zasługi określone w pkt 2;
4) pucharów, medali oraz pamiątek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej
wartości, przeznaczonych do bezpłatnego rozdania osobom mającym
miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego podczas kongresów
lub podobnych imprez o charakterze międzynarodowym odbywających się
na terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli osoba zainteresowana udokumentuje,
że spełnia warunki określone w ust. 1.
Art. 65.
1. Zwalnia się od podatku import towarów:
1) przywożonych na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę
na terytorium państwa trzeciego i otrzymanych w związku z tą wizytą
jako podarunki od przyjmujących je władz;
2) przywożonych przez osoby przybywające na terytorium kraju z oficjalną
wizytą, z zamiarem wręczenia ich w charakterze podarunków władzom polskim;
3) przesyłanych jako podarunki, w dowód przyjaźni lub życzliwości, przez
władze lub przedstawicieli państw obcych oraz zagraniczne organizacje
prowadzące działalność o charakterze publicznym, które mieszczą się na terytorium
państwa trzeciego, polskim władzom lub organizacjom prowadzącym
działalność o charakterze publicznym.
2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych.
3. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli łącznie są
spełnione następujące warunki:
1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2) ilość lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art. 66.
Zwalnia się od podatku, na zasadzie wzajemności, import:
1) darów ofiarowanych panującym i głowom państw oraz osobom, które zgodnie
z przepisami międzynarodowymi korzystają z takich samych przywilejów;
2) towarów przeznaczonych do wykorzystania lub użycia przez panujących i
głowy państw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich oficjalnego
pobytu na terytorium kraju.
Art. 67.
1. Zwalnia się od podatku import próbek towarów mających nieznaczną wartość i
mogących służyć jedynie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju,
które mają być przywiezione na terytorium kraju.
2. Za próbkę towaru, o której mowa w ust. 1, uważa się niewielką ilość towaru, reprezentującą
określony rodzaj lub kategorię towarów, pod warunkiem że sposób
prezentacji i jakość czynią je bezużytecznymi dla celów innych niż promocja.
3. Organ celny, przyjmując zgłoszenie celne obejmujące próbki, o których mowa w
ust. 1, może uzależnić zwolnienie tych próbek od podatku od pozbawienia ich
wartości handlowej przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie nieusuwalnych
i widocznych znaków lub w inny sposób pozwalający na zachowanie przez
ten towar charakteru próbek.
Art. 68.
Zwalnia się od podatku import materiałów drukowanych o charakterze reklamowym,
w szczególności katalogi, cenniki, instrukcje obsługi lub ulotki handlowe dotyczące
towarów przeznaczonych do sprzedaży lub wynajmu albo związane ze świadczeniem
usług przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych, przywożonych
przez osobę mającą siedzibę na terytorium państwa trzeciego, jeżeli łącznie są
spełnione następujące warunki:
1) na materiałach w sposób widoczny jest umieszczona nazwa przedsiębiorstwa,
które produkuje, sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usługi,
do których one się odnoszą;
2) przesyłka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz każdego dokumentu,
jeżeli składa się ona z wielu dokumentów;
3) w przypadku przesyłek zawierających wiele kopii jednego dokumentu ich
łączny ciężar brutto nie przekracza 1 kg;
4) przesyłka nie znajduje się w serii przesyłek przekazywanych przez nadawcę
temu samemu odbiorcy.
Art. 69.
Zwalnia się od podatku import towarów innych niż określone w art. 68 spełniających
wyłącznie funkcje reklamowe i nieposiadających wartości handlowej, przesyłanych
nieodpłatnie przez dostawcę swoim odbiorcom.
Art. 70.
1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 3, import:
1) niewielkich próbek towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego,
jeżeli łącznie spełniają następujące warunki:
a) są bezpłatnie przywożone z