Ustawa o podatku VAT - dział II

Dział II
Zakres opodatkowania
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 5.
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium
kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy
zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami
prawa.
3. Przepisy ust. 1 stosuje się również do towarów, o których mowa w art. 14. Przepis
ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Art. 6.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego
bilans;
2) czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
3) działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach
i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej opodatkowaniu
podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie.

Rozdział 2
Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7.
1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego
w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własności
towarów w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej
umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy
sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że
w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą
zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione;
3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem,
jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu,
jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego,
ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie
spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz
członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego
lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni
własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego.
2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na
cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w
szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących
osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności
darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych
i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.
4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane
przez podatnika jednej osobie towary:
1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn.
zm.3)), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości
tych osób;
[2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, je¿eli
jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia przekazanego
towaru nie przekracza 5 zł.]
<2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli
wartość rynkowa przekazanego towaru nie przekracza 5 zł.>
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się niewielką ilość towaru reprezentującą
określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz
wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne
towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika
próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten
sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności
nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów
biorących udział w tych czynnościach.
9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których,
zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje
korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których
przedmiotami są grunty.
Art. 8.
1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
art. 7, w tym również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270,
Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4,
poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr
102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r.
Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141,
poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz.
79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz.
2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr
109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 151, poz. 1596, Nr
162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781 oraz z 2005 r. Nr 25, poz.
202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725 i Nr 86, poz. 732.
nowe brzmienie pkt 2
w ust. 4 w art. 7
wchodzi w życie z dn.
1.01.2008 r. (Dz.U. z
2007 r. Nr 192, poz.
1382).
2. Nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika
lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców,
akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów
stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie
inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem
przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług
związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne
świadczenie usług.
[3. Usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce
publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem
usług elektronicznych.]
<3. Usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o
statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem
usług elektronicznych i usług turystyki, o których mowa w art.
119.>
Rozdział 3
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów
Art. 9.
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1
pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami,
które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów
lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1) nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości
dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym
przez niego jako podatnika,
b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
- z zastrzeżeniem art. 10;
2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje się również, w przypadku gdy:
1) nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2) dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2
pkt 2
- jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
nowe brzmienie ust. 3
w art. 8 wchodzi w
życie z dn. 1.01.2008
r. (Dz.U. z 2007 r. Nr
192, poz. 1382).
w art. 10: w ust. 1 w
pkt 2 zd.końcowe
nowe brzmienie oraz
nowe brzmienie ust. 2
wchodzi w życie z dn.
1.01.2008 r. (Dz.U. z
2007 r. Nr 192, poz.
1382).

Art. 10.
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje
w przypadku, gdy:
1) dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy
art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem
warunków określonych w tych przepisach;
2) dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane
podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i
usług,
c) podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, które nie są podatnikami
[- jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na
terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej
w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro;]
<- jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na
terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty
50 000 zł;>
3) dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów na terytorium kraju:
a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby
u podatnika podatku od wartości dodanej dostawy towarów, o której
mowa w art. 7, lub stanowiła albo stanowiłaby taką dostawę towarów,
ale dokonywaną przez podatnika, o którym mowa w art. 113 ust. 1
i 9, albo podatnika podatku od wartości dodanej, do którego miałyby
zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem, gdy przedmiotem dostawy
są nowe środki transportu, lub
b) stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
4) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma
miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest
opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na zasadach
odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych
zasadach;
5) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma
miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest
dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano
szczególne zasady opodatkowania podatkiem od wartości dodanej
obowiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki,
stosowane do dostaw towarów dokonywanych przez organizatora aukcji
(licytacji), wyłączające uznanie dostawy towarów za czynność odpowiadającą
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, pod warunkiem posiadania
przez nabywcę dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów
na tych szczególnych zasadach.
[2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000
euro, obliczonej na ten poprzedni rok zgodnie z ust. 9.]
<2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w poprzednim
roku podatkowym kwoty 50 000 zł.>
3. Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są:
1) nowe środki transportu;
2) wyroby akcyzowe zharmonizowane.
4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się
kwoty podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium
państwa członkowskiego, z którego towary te są wysyłane lub transportowane.
Do wartości, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której
mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ma
miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów może mieć zastosowanie w przypadkach,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, do podatników oraz osób prawnych niebędących
podatnikami, pod warunkiem złożenia przez te podmioty naczelnikowi
urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania tych
czynności.
7. Oświadczenie składa się przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, od którego nabycia te mają być rozliczane przez te podmioty na terytorium
kraju, i obowiązuje ono przez 2 kolejne lata, licząc od końca miesiąca, w
którym zostało złożone.
8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponownie skorzystać z wyłączenia, o
którym mowa w ust. 1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu skarbowego
o rezygnacji z opodatkowania przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują
z opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie terminu określonego
w ust. 7.
9. (uchylony).
Art. 11.
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym
mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez
podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego
podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na
terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego
innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa
wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają
służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium
kraju.
2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w
art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie również do przemieszczenia towarów przez
siły zbrojne Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego lub przez towarzyszący
im personel cywilny z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostały przez
nich nabyte zgodnie ze szczególnymi zasadami regulującymi opodatkowanie
podatkiem od wartości dodanej na krajowym rynku jednego z państw członkowskich
dla sił zbrojnych Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego, jeżeli
import tych towarów nie mógłby korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w
art. 45 ust. 1 pkt 9.
Art. 12.
1. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku
od wartości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów, w przypadku gdy:
1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez
niego, dla których miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium
kraju, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego
ich dostawy lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium
kraju;
3) towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów
w trakcie części transportu pasażerów, o której mowa w art. 22 ust. 5, z
przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego
rzecz na pokładach tych pojazdów;
4) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej eksportowi towarów
dokonanej przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego,
z którego są przemieszczane na terytorium kraju, pod warunkiem że:
a) od momentu, w którym towary przemieszczono na terytorium kraju, do
momentu opuszczenia przez te towary terytorium Wspólnoty, w wykonaniu
czynności odpowiadającej eksportowi towarów, upłynęło nie
więcej niż 90 dni,
b) towary na terytorium państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane,
zostały, w związku z czynnością odpowiadającą eksportowi towarów,
objęte procedurą wywozu na podstawie przepisów celnych;
5) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej wewnątrzwspólnotowej
dostawie towarów dokonanej przez tego podatnika na terytorium
państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane na terytorium kraju,
pod warunkiem że od momentu, w którym towary przemieszczono na terytorium
kraju, do momentu opuszczenia przez te towary terytorium kraju, w
wykonaniu czynności odpowiadającej wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
nie upłynęło więcej niż 90 dni;
6) na towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi na rzecz tego
podatnika, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną niezwłocznie,
nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania
usługi, z powrotem przemieszczone na terytorium państwa członkowskiego,
z którego zostały pierwotnie wywiezione;
7) towary mają być czasowo używane na terytorium kraju, nie dłużej jednak
niż przez 24 miesiące, dla świadczenia usług przez tego podatnika posiadającego
siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania na terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu;
8) towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium kraju,
nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem że import takich
towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich
przywóz czasowy byłby zwolniony od cła;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym lub energia elektryczna
w systemie elektroenergetycznym.
2. W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust. 1, przemieszczenie
towarów uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
Art. 13.
1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt
5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych
w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
z zastrzeżeniem ust. 2-8.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że nabywca towarów jest:
1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju;
2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która
jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem
podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi
w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe
zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte
procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania
wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym)
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli
przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.
3. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również przemieszczenie
przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów należących
do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium
kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone,
wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów,
jeżeli mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika na
terytorium tego innego państwa członkowskiego.
4. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w ust. 3, przez podatnika, o którym
mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę
towarów, w przypadku gdy:
1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez
niego, dla których miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli towary te
są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na
jego rzecz;
2) przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium
kraju;
3) towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów
w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty
z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach
tych pojazdów;
4) towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika, pod
warunkiem że podatnik posiada dokument celny potwierdzający rozpoczęcie
procedury wywozu na terytorium kraju, jeżeli wywóz z terytorium
Wspólnoty jest potwierdzany przez urząd celny określony w przepisach celnych
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
5) towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o
której mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jeżeli przemieszczenie
towarów następuje na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium państwa członkowskiego, do którego dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów;
6) na towarach mają zostać wykonane usługi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, na rzecz tego podatnika, pod warunkiem
że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na
terytorium kraju;
7) towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, w celu
świadczenia usług przez tego podatnika;
8) towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż
przez 24 miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z terytorium
państwa trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony od cła;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym lub energia elektryczna
w systemie elektroenergetycznym.
5. W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust. 4, przemieszczenie
towarów uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy
jest podatnik, o którym mowa w art. 15, który zgłosił zamiar dokonywania
wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i został zarejestrowany jako podatnik
VAT UE zgodnie z art. 97, z zastrzeżeniem ust. 7.
7. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje również wówczas, gdy dokonującymi
dostawy towarów są inne niż wymienione w ust. 6 podmioty, jeżeli
przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

8. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy towarów, o
których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów opodatkowanych
według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5.
Rozdział 4
Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności
przez osobę fizyczną
Art. 14.
1. Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które
po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
1) rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
2) zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną
wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego,
na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności
naczelnikowi urzędu skarbowego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9.
3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o którym
mowa w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających
opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy.
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku do których przysługiwało
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
5. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy są obowiązani sporządzić
spis z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania
czynności podlegających opodatkowaniu, zwany dalej „spisem z natury”.
Podatnicy są obowiązani:
1) sporządzić spis z natury w terminie 14 dni, licząc od dnia rozwiązania spółki
lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,
oraz
2) zawiadomić o dokonanym spisie z natury, o ustalonej wartości i o kwocie
podatku należnego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc
od dnia zakończenia tego spisu.
6. Obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w dniu,
w którym powinien być sporządzony spis z natury, nie później jednak niż 14
dnia, licząc od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu.
7. Dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników spółek, o których mowa
w ust. 1 pkt 1, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega
zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym mowa w
ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury.
8. Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających spisowi z natury,
ustalona zgodnie z art. 29 ust. 10.

9. W przypadku gdy w rozliczeniu podatku za okres, w którym powstał obowiązek
podatkowy, o którym mowa w ust. 6, kwota podatku naliczonego jest wyższa od
kwoty podatku należnego, podatnikowi przysługuje prawo zwrotu z urzędu
skarbowego różnicy podatku. Przepisy art. 87 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
10. Do rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury przepisy art. 99
stosuje się odpowiednio.